Практическое задание : Учет операций с пластиковыми карточками по дисциплине «Бухгалтерский учет в банке»
Тема: Учет операций с пластиковыми карточками.
Задание.
1. Отразите в бухгалтерском учете операции с использованием платежных карточек во время приобретения товаров на предприятии торговли, уплаты и распределения комиссионного вознаграждения (далее – комиссионные).
Держатель платежной карточки приобрел товар стоимостью 100 условных единиц (у. е.) и рассчитался в торговой точке через торговый терминал с использованием платежной карточки.
Комиссионные, выплачиваемые торговцем за осуществление данной операции, составляет 4 у. е и распределяется между банком-эквайром в размере 1 у. е., банком-эмитентом – 1 у. е. и платежной системой – 2 у. е.
На текущий счет торговца в банке-эмитенте поступит 96 у. е.
Рассмотрите два варианта расчетов:
1 вариант. Расчеты осуществляются через расчетный банк по клиринговой системе с применением договорного списания. При этом для осуществления перевода средств предприятию торговли расчетный банк на основании данных процессингового центра осуществляет соответствующие расчеты.
2 вариант. Расчеты осуществляются через расчетный банк по каждому сообщению отдельно с применением договорного списания.
2. Отразите в бухгалтерском учете операции с платежными картами при выдаче наличности через Банкомат, уплате и распределении комиссионных.
Держатель платежной карточки получил наличность через банкомат банка-эквайра с применением платежной карточки в размере 100 у. е. Комиссия за выдачу наличности банком-эквайром составляет 1,5 у. е., стоимость авторизации, которая осуществляется процессинговым центром – 0,5 у. е. Кроме того, банк-эмитент устанавливает комиссионные в размере 1 у. е. за получение наличности в банкомате другого банка-эквайра.
Расчеты осуществляются через расчетный банк по клиринговой схеме на условиях договорного списания.
3. Отразите в бухгалтерском учете операции с использованием платежных карточек, осуществленные через расчетный банк по клиринговой схеме.
Расчетный банк получил платежное сообщение от платежной системы в виде нетто-файлов от процессингового центра, согласно с которым по результатам расчетов банки находятся в таких позициях:
§ банк A – в дебетовой позиции – 100 у. е.;
§ банк B – в дебетовой позиции – 200 у. е.;
§ банк C – в кредитовой позиции – 300 у. е.
Операции с использованием платежных карточек при расчетах по клиринговой схеме в бухгалтерском учете отображаются по следующим этапам:
1. В расчетном банке для учета взаимных обязательств между основными членами платежной системы по результатам клиринга открыт счет 3705.
2. Основным членам платежной системы (банки A, B, C) в расчетном банке открыты корсчета на балансовом счете 1600.
3. Расчетный банк, получив платежные сообщения от платежной системы (нетто-файл от процессингового центра), осуществляет проводки.